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萍鄉市人民政府辦公室轉發市財政局市國稅局市地稅局關于加強房地產開發經營企業稅收管理意見的通知
2013-12-23     來源:市政府辦公室 字號:[            ]

  萍府辦發〔2013〕20號

各縣(區)人民政府,市政府各部門:

  市財政局、市國稅局、市地稅局關于《加強房地產開發經營企業稅收管理的意見》已經市政府同意,現予印發,請遵照執行。

  2013年12月23日      

  (此件主動公開)

  加強房地產開發經營企業稅收管理的意見

  市財政局  市國稅局  市地稅局

  第一條 為進一步加強房地產開發經營企業稅收管理,規范房地產開發經營企業稅收的征收和繳納行為,防止稅收流失,保障財政收入,根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例等有關稅收法律、行政法規的規定,結合我市實際,制定本意見。

  第二條 凡在我市從事房地產開發經營業務的企業,均為房地產業稅收納稅人(以下簡稱納稅人),都應按本意見規定繳納有關稅收。

  本意見所稱房地產開發經營業務包括土地的開發,建造、銷售住宅、商業用房以及其他建筑物、附著物、配套設施等開發產品。

  本意見所稱企業,是指獨立核算、取得收入的組織,含個人獨資企業、合伙企業。本意見所稱稅收,包括營業稅、城市維護建設稅、土地增值稅、企業所得稅、個人所得稅、印花稅、房產稅、土地使用稅、契稅、耕地占用稅、教育費附加等。

  第三條 納稅人應自領取營業執照之日起三十日內,持有關證件,向主管稅務機關申報辦理稅務登記。外來經營戶應當持稅務登記證副本和機構所在地稅務機關填開的《外出經營活動稅收管理證明》,辦理報驗登記,接受稅務管理。

  第四條 納稅人應當按照規定,及時將其全部存款賬戶信息向稅務機關報告。

  納稅人的財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件,應當報送稅務機關備案。

  其他未列明的稅收征收管理要求,按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的規定辦理。

  第五條 納稅人應按稅法的規定及時向主管地方稅務機關進行日常納稅申報、企業所得稅年度納稅申報,對符合清算條件應清算和可要求清算的房地產開發項目,應按有關規定辦理土地增值稅清算手續。

  實施企業所得稅查賬征收的納稅人在進行所得稅年度納稅申報時,應按規定自主委托中介機構進行審核并附送中介機構出具的企業所得稅匯算清繳納稅申報鑒證報告,對符合規定完工條件的開發產品項目,應于完工日及時結轉收入,核算相關成本費用。

  第六條 相關稅種、稅率、規定。

  營業稅:轉讓土地使用權、銷售不動產,分別按“轉讓無形資產”、“銷售不動產”稅目,征收5%的營業稅。

  企業所得稅:納稅人應依法就房地產開發經營所得預繳企業所得稅的,城區(安源區、萍鄉經濟技術開發區范圍內)按應稅所得率20%預繳,縣(區)按應稅所得率16%預繳;開發項目屬經濟適用房、限價房和危改房的,按應稅所得率3%預繳。

  實施企業所得稅查賬征收的納稅人年度核算銷售未完工開發產品的計稅毛利率明確如下:

  (一)開發項目位于安源區、萍鄉經濟技術開發區范圍內的,計稅毛利率按32%確定;

  (二)開發項目位于其他地區的,計稅毛利率按26%確定;

  (三)開發項目屬經濟適用房、限價房和危改房的,計稅毛利率按8%確定。

  個人所得稅:納稅人應依法就房地產開發經營所得預繳個人所得稅的,城區(安源區、市經濟技術開發區范圍內)按預征率5%,縣(區)按預征率4%預繳。

  土地增值稅:土地增值稅實行四級超率累進稅率,稅率為30%—60%。納稅人在竣工結算前轉讓房地產取得的收入,按江西省地方稅務局規定的預征率進行預征。對符合清算條件應清算和可要求清算的房地產開發項目,清算審核中按規定程序確定土地增值稅為核定征收方式的,按江西省地方稅務局統一規定的核定征收率清算繳納。

  契稅:承受土地、房屋權屬的單位和個人按規定的稅率申報繳納契稅。對購房戶(承受房屋權屬的個人)委托房地產開發經營企業代繳購房契稅的,房地產開發經營企業應于收到稅款的次月十五日內代申報繳納入庫,嚴禁積壓、滯解、挪用稅款。

  其他稅費:按有關稅收法律、法規規定執行。

  第七條 納稅人要統一安裝使用江西省房地產業、建筑業稅收管理信息系統(簡稱“兩業”管理系統)。銷售、轉讓房地產時,應當按照規定開具、使用、取得《江西省地方稅務局通用預收款收據》、《江西省地方稅務局銷售不動產統一發票》。

  第八條 各級人民政府應當依法加強對本行政區域內稅收征收管理工作的領導或者協調,支持稅務機關依法履行職責,依照法定稅率計算稅額,依法征收稅款。各有關部門和單位應當支持、協助稅務機關依法履行職責。

  第九條 稅務部門應與政府相關部門加強協作,完善房地產業涉稅信息交換機制。

  房地產業涉稅信息交換工作,由市涉稅信息交換工作領導小組進行領導,由市涉稅信息交換辦公室(承辦科室為市財政局稅政條法科)進行組織。市涉稅信息交換工作領導小組成員單位包括市財政局、市國稅局、市地稅局、市工商局、市發改委、市建設局、市規劃局、市國土資源局、市房管局9個部門(單位)。

  第十條 上述成員單位應定期向市涉稅信息交換辦公室報送房地產業涉稅資料。

  市財政局應定期報送全市財政撥款建設項目信息。

  市國稅局、市地稅局應定期報送全市房地產開發經營納稅人相關信息。

  市工商局應定期報送全市房地產開發經營納稅人營業執照新辦理、變更、注(吊)銷信息以及股權登記、轉讓變更信息。

  市發改委應定期報送全市房地產開發經營企業立項批復、企業備案有關資料。

  市建設局應定期報送全市房地產開發經營項目建筑業施工許可證辦理信息、備案建筑項目預算造價信息,定期發布房地產開發經營企業多層住宅房、電梯房及別墅單位建筑工程造價。

  市規劃局應定期報送全市房地產開發經營企業建筑工程項目許可證核發信息。

  市國土資源局應定期報送全市土地出讓交易信息、房地產開發經營企業地籍資料。

  市房管局應定期報送全市房地產預售許可證核發信息、房地產開發經營項目交易信息,定期發布全市住房銷售均價。

  在萍鄉市三方涉稅信息交換平臺未運行前,各成員單位要將上述信息按規定的內容、時限、格式報送市涉稅信息交換專用郵箱[email protected]。平臺運行后,各成員單位要在平臺上按要求定期報送。收集的信息,由市涉稅信息交換辦公室負責整理,并分發國稅、地稅部門。

  具體報送內容和報送時限詳見《房地產業涉稅信息交換目錄表》(附件1),報送格式詳見《涉稅信息交換表格》(附件2)。報送內容需向縣(區)有關部門收集的,各成員單位要統一收集,并匯總上報。

  第十一條 市涉稅信息交換辦公室對上述成員單位履行職責情況進行督促、考核,并在報市涉稅信息交換工作領導小組審定后進行獎懲。成員單位要指定具體承辦部門、明確工作聯絡員負責本單位涉稅信息報送工作,并將本單位涉稅信息的報送部門、聯絡員聯系方式報市涉稅信息交換辦公室。

  第十二條 本意見未作規定的,依照有關稅收法律、法規執行。

  第十三條 本意見由市財政局、市國稅局、市地稅局負責解釋。

  第十四條 本意見自2014年1月1日起執行。此前規定與本意見不一致的,應按本意見規定執行。



2 涉稅信息交換表格.xls
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